Tax shelter is in het leven geroepen door de overheid om de audiovisuele sector in België te ondersteunen. Het is een fiscale stimulans waardoor Belgische vennootschappen kunnen genieten van een vrijstelling van hun belastbare winst als ze investeren in een Europees audiovisueel werk of in internationale producties (Federale Overheidsdienst Financiën, 2015).
1.2. Waarom een nieuwe wetgeving?
Het vrijstellingsregime werd meerdere keren herschreven omdat diverse misbruiken werden vastgesteld, waardoor er steeds minder geld terecht kwam waar de wetgever het voorzien had, namelijk bij de directe productiekosten van in België geproduceerde films en series. Er werd steeds meer geld uit België weggezogen naar buitenlandse producties waarvan Belgische componenten niet steeds aantoonbaar was (Scioproductions, 2014).
Daarnaast ontstond een concurrentiestrijd om investeerders aan te trekken, waardoor steeds maar hogere rendementen werden beloofd. Het gevolg hiervan was dat verschillende productievennootschappen in financiële problemen kwamen omdat ze de beloofde rendementen niet konden waarmaken (Koen van Dorpe, 2015).
Bovendien werden er ook meer tussenpersonen ingeschakeld, dat leidde tot meer uitgaven voor commissievergoedingen terwijl deze sommen beter gebruikt konden worden voor de eigenlijke productie (Koen van Dorpe, 2015).
De overheid heeft om die redenen verschillende voorzorgsmaatregelen en antimisbruikbepalingen toegevoegd aan het voorgaande systeem.
De nieuwe wetswijziging is van toepassing op raamovereenkomsten gesloten vanaf 1 januari 2015. De raamovereenkomsten die voor deze datum werden ondertekend, blijven onderworpen aan de oude regeling (Commissie voor Boekhoudkundige Normen, 2015).
1.3. Is tax shelter voor iedereen?
Neen, aangezien het eraan verbonden fiscaal voordeel cruciaal is, is dit enkel interessant voor onderneming die op het einde van het boekjaar winst maken (of in de nabije toekomst want de tax shelter is overdraagbaar naar volgende boekjaren) (Timmerman, 2011).
De investering levert meteen bij onderschrijving het volledig fiscaal voordeel op, daarom dat winstgevende bedrijven meestal juist voor het einde van hun boekjaar tax shelter overwegen (Timmerman, 2011).
1.4. De verschillende actoren
1.4.1. De investerende vennootschap
De investerende vennootschap is een binnenlandse vennootschap die onderworpen is aan de Belgische vennootschapsbelasting of een Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap die in België onderworpen is aan de belasting van niet-inwoners vennootschappen (Jaecques, 2015), (Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers, 2014).
Het mag geen audiovisuele productievennootschap zijn, noch een vennootschap verbonden met een audiovisuele productievennootschap, noch een televisieomroep en noch een kredietinstelling (Jaecques, 2015), (Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers, 2014).
De investerende vennootschap ondertekend een raamovereenkomst waarin hij zich verbindt sommen te storten aan de producent met het oog op het verkrijgen van een tax shelter-attest (Federale Overheidsdienst Financiën, 2015).
Als vennootschap is het enkel interessant om te investeren in audiovisuele werken indien men over voldoende belastbare basis beschikt (Timmerman, 2011).
1.4.2. De productievennootschap
De productievennootschap is een binnenlandse vennootschap die onderworpen is aan de Belgische vennootschapsbelasting of een Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap die in België onderworpen is aan de belasting van niet-inwoners vennootschappen (Jaecques, 2015), (Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers, 2014).
Het mag geen televisieomroep zijn, noch een onderneming die verbonden is met Belgische of buitenlandse televisieomroepen (Jaecques, 2015), (Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers, 2014).
De productievennootschap heeft als voornaamste doel de ontwikkeling en de productie van audiovisuele werken en is door de Minister van Financiën als dusdanig erkent (Jaecques, 2015), (Federale Overheidsdienst Financiën, 2015).
1.4.3. De tussenpersoon
De tussenpersoon is een natuurlijke- of rechtspersoon die een vergoeding of een voordeel ontvangt voor de tussenkomst bij het sluiten van een raamovereenkomst met het oog op het verkrijgen van het tax shelter-attest (Jaecques, 2015), (Federale Overheidsdienst Financiën, 2015).
Het mag zelf geen investeerder of productievennootschap zijn en moet erkend zijn als tussenpersoon door de Minister van Financiën (Jaecques, 2015), (Federale Overheidsdienst Financiën, 2015).